【永利皇宫会员注册登录】山东对农作物新品类选择和作育征免所得税解释

日期:2009-09-25 20:16:32作者:来源:

发文单位:江西省地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

河北省地方税务局日前发布《关于农作物新品种选育所得征免企业所得税有关问题的通知》,就企业所得税法实施条例规定对企业从事“农作物新品种的选育”的所得免征企业所得税相关问题进行了解释。

文  号:赣地税发[2005]155号

文  号:京地税企[2001]321 号

据悉,按照《中华人民共和国种子法》、《中华人民共和国植物新品种保护条例》及其实施细则等的规定,依法选育的农作物新品种的所得,且单独核算的,免征企业所得税。纳税人只从事农作物新品种经营的所得,征收企业所得税。

发布日期:2005-12-31

发布日期:2001-6-14

按照上述规定,河北地税明确,纳税人申请免税时,应向主管税务机关报送两类资料:一是实行农作物新品种选育的纳税人须报送的资料;二是实行农作物新品种选育、繁育一体化的纳税人须报送的资料;三是实行农作物新品种繁育的纳税人须报送的资料。

执行日期:2006-3-1

各区县地方税务局、各分局:

河北地税表示,上述规定自2008年1月1日起执行。纳税人与农作物新品种出让方的书面协议和《农作物种子生产许可证》中未列举的品种不得免征企业所得税。

生效日期:1900-1-1

  现将国家税务总局《关于广播电视事业单位征收企业所得税若干问题的通知》(国税发〔2001〕15号)印发给你们,并结合我市实际补充如下,请一并贯彻执行,执行中有何问题,请及时反馈。

  各设区市地方税务局,省局稽查局、直属分局:

永利皇宫会员注册登录,  一、凡经我市(含区、县)有关部门批准成立并注册登记的各类广播电视事业单位,应向所在地主管地税机关办理税务登记,并按规定缴纳企业所得税。

  现将《事业单位、社会团体、民办非企业单位地方税收征收管理暂行办法》印发给你们,请认真遵照执行。

  二、由于我市地方事业单位、社会团体没有使用《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》进行申报纳税,所以凡在我市地税机关缴纳企业所得税的广播电视事业单位,按照京地税企[1998]386文件规定,申报缴纳企业所得税。

  二00五年十二月三十一日
事业单位、社会团体、民办非企业单位

  按照《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发〔2006〕62号)第二条第四十七项执行。

地方税收征收管理暂行办法

国家税务总局关于广播电视事业单位征收企业所得税

  第一条
为进一步规范全省事业单位、社会团体、民办非企业单位地方税收征管,堵塞漏洞,防止税收流失,保障各项地方税收及时足额入库。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和其他有关税收法律、法规和规章规定,结合实际,特制定本办法。

若干问题的通知

  第二条
本办法适用于经国家有关登记机关批准,依法注册、登记成立的事业单位、社会团体、民办非企业单位。

国税发[2001]15号

  事业单位是指国家为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  社会团体是指中国公民自愿组成的,为实现会员共同意愿,按其章程开展活动的非营利性社会组织。

  根据《中华人民共和国企业所得税暂行条列》及其实施细则和国家有关税收政策的规定,现对广播电视事业单位征收企业所得税的有关问题通知如下:

  民办非企业单位是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的,从事非营利性社会服务活动的社会组织。

  一、广播电视事业单位取得的生产、经营所得和其他所得,应当缴纳企业所得税。应纳税的广播电视事业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

  第三条
凡是从事生产经营以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位和按照《社会团体登记管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》成立的社会团体和民办非企业单位,均应当按照《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则和国家税务总局《税务登记管理办法》(第7号令)办理税务登记和扣缴税款登记。

  二、从事生产、经营的广播电视事业单位以及非专门从事生产经营而有应税收入的广播电视事业单位,均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定,依法办理税务登记。

  在办理税务登记时,纳税人应向所在地地税机关提供以下资料:营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明;有关章程、合同、协议书;银行帐号证明;法定代表人身份证;组织机构统一代码证书。

  在办理税务登记时,纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料:营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、其他核准执业证件或证明;合同、协议书;银行帐号证明;法定代表人身份证;组织机构统一代码证书。

  第四条
事业单位、社会团体、民办非企业单位凡取得符合地方各税暂行条例及实施细则中规定项目的生产经营收入(所得)和其他收入(所得)的,应当依法缴纳地方各税。

  三、广播电视事业单位的下列收入不征或免征企业所得税:

  第五条
事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人和扣缴义务人按以下规定确认:

  (一)不征企业所得税的收入为:

  在我国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。

  1、财政拨款;

  在我国境内实行独立经济核算的应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位为企业所得税的纳税义务人。

  2、事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入;

  事业单位、社会团体、民办非企业单位个人所得税的扣缴义务人:凡属财政部门向事业单位、社会团体的工作人员统发工资的,由财政部门依法代扣代缴个人所得税。未纳入统发工资范围内向个人支付与任职、受雇有关的其他所得时,由支付单位将个人的这部分所得与财政部门发放的工资合并计算应纳税所得额和应纳税额,并就应纳税额与财政部门已扣缴税款的差额部分代扣代缴个人所得税。

  3、社会各界的捐赠收入;

  其他地方税纳税义务人按各税种的暂行条例、实施细则及相关规定执行。

  4、国务院明确批准的其他项目。

  第六条 地方各税种计税依据按以下规定执行:

  (二)广告收入和有线电视费收入,在2002年底前暂不作为应纳税收入。

  (一)营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

  四、除上述第三条明确的各项收入以外,广播电视事业单位所取得的其他收入,均应计入应纳税收入总额,依法计征企业所得税。计算公式如下:

  (二)企业所得税计税依据为应纳税所得额,即:纳税年度的应纳税收入总额,减去按照条例及其实施细则和有关税收政策规定允许扣除的与取得应税收入有关的成本、费用、税金和损失后的余额。计算公式如下:

  应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额

  应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除的支出项目金额

  五、凡有符合本办法第三条免税项目的广播电视事业单位,在接受税务机关检查时,应根据税务机关的要求,向主管税务机关提供下列有关资料:

  应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额

  (一)财政拨款,须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明;

  除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外,其他一切收入都应并入其应纳税收入总额,依法计征企业所得税。凡取得免征企业所得税的收入项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位,应提供有关文件资料和证明材料,报主管地税机关核实备案。未出具的,主管地税机关不视其为免税收入。

  (二)广告收入和有线电视费收入,须提供相关文件及收入凭证;

  (三)城市维护建设税、教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额。

  (三)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入,须提供拨款证明文件;

  (四)其它地方税种的计税依据按相关规定执行。

  (四)接受社会各界的捐赠、赞助收入,须提供捐赠人或赞助人签字的捐赠、赞助证明;

  第七条
事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则;在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同税收规定不一致的,应当依照税收的规定计算纳税。

  (五)税务登记证和税务机关要求提供的其他证明文件。

  第八条
事业单位、社会团体、民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目应分别核算。确实难以划分清楚的,经主管地税机关审核同意,纳税人可采取分摊比例法或其他合理的方法确定。核算方法一经确定,纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管地税机关备案。

  对未出具以上证明文件的收入,主管税务机关可不将其视为免税收入。

  分摊比例法是根据事业单位、社会团体、民办非企业单位的应纳税收入总额占该单位全部收入的比重作为分摊比例,分摊其全部支出中应当由纳税收入分摊的部分,并据以计算纳税所得额。其计算公式如下:

  六、广播电视事业单位纳税年度的应纳税收入总额,减去与取得应税收入有关的支出项目后的余额,为应纳税所得额。计算公式如下:

  应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失额=支出总额×(应纳税收入总额÷收入总额)

  应纳税所得额=应纳税收入总额-与取得应税收入有关的支出项目金额

  对全部支出中应当由应纳税收入分摊的支出,一部分能够划分清楚,另一部分划分不清的,可对划分不清的部分按分摊比例法计算出的分摊比例,计算应纳税收入总额应分摊的支出项目金额。

  七、计算应纳税所得额时准予扣除的支出项目,是指与广播电视事业单位取得应税收入有关的成本、费用和损失。具体计算标准按照国家税务总局有关税收规定执行。

  第九条
事业单位、社会团体、民办非企业单位可按各地方税收暂行条例及其实施细则和相关税收规定,享受有关税收优惠。具体事项按国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知(国税发[2005]129号)及省地税局相关规定办理。符合减免税条件的纳税人,如果以前年度有经营亏损,应将减免税所得先用于弥补亏损,弥补后有结余的再享受减免税优惠。

  八、广播电视事业单位应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则;在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同税收规定不一致的,应当依照有关税收规定进行调整。

  第十条
各级主管地税机关对纳税人报送的纳税申报表及有关资料进行认真审核,严格区分应税收入和免税收入,发现纳税人有计算错误或有漏项的,应及时通知纳税人进行调整补充、修改或限期重新申报,同时及时按照要求将有关信息分户录入征管业务软件。

  九、广播电视事业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目原则上应分别核算。没有分别核算或确实难以划分支出的,经主管税务机关审核同意,纳税人可采取分摊比例法确定应纳税收入总额应分摊的成本、费用金额。核算方法一经确定,纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管税务机关备案。

  凡有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体、民办非企业单位,无论取得的收入是应税收入还是免税收入,无论经营的结果是盈利还是亏损,无论是否处于减免税期间,都必须依照法律、法规的规定按期、如实办理纳税申报。主动向当地主管地税机关报送纳税申报表、财务会计报表和其他有关资料。

  分摊比例法是根据应纳税收入总额占收入总额的比重作为分摊比例,分摊其全部支出中应当由纳税收入分摊的部分,并据以计算应纳税所得额。其计算公式如下:

  扣缴义务人每月应当向主管地税机关报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》等地税机关要求报送的有关资料。

  与取得应税收入有关的支出项目金额=支出总额×(应纳税收入总额÷收入总额)

  第十一条 事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税期限按以下规定执行:

  十、有应纳税收入的广播电视事业单位,应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,按期进行纳税申报。

  (一)营业税的纳税期限:以一个月为一期纳税,自期满之日起十日内申报纳税。

  对涉及征税的收入项目,应统一使用税务发票,按规定可使用财政收据的除外。

  (二)所得税的纳税期限:

  十一、广播电视事业单位使用《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》进行纳税申报。

  企业所得税的纳税期限:年应纳税额在30万元以上的,应按月申报缴纳;30万元以下的,应按季申报缴纳。

  纳税人在纳税年度内无论是否有应纳税所得额,都应当按规定期限和要求向主管税务机关报送纳税申报表和会计报表。

  个人所得税的纳税期限:由支付所得的单位在向个人支付应税款项时,依照税法规定按月代扣代缴税款,并专项记载备查。

  十二、对不能按规定取得应纳税收入有关的成本、费用、损失与免税收入有关的支出分别核算,又不能正确地申报按分摊比例法等合理方法计算的应纳税所得额的广播事业单位,主管税务机关有权根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、法规的规定核定其应纳税额。

  (三)其他地方各税的纳税期限,按相关规定办理。

  十三、广播电视事业单位所取得的生产经营所得和其他所得,可按有关税收规定享受优惠的,具体事项按国家税务总局《企业所得税减免税管理办法》办理。符合减免税条件的纳税人,如果以前年度有经营亏损,应将减免税所得先用于弥补亏损,弥补后有结余的方可享受减免税优惠。

  第十二条
事业单位、社会团体、民办非企业单位取得应税经营性收入,应向主管地税机关申请领购并开具地税有关专用发票。

  十四、广播电视事业单位兴办的各类企业,应按照有关税收规定统一缴纳企业所得税。

  第十三条 本办法由江西省地方税务局负责解释。

  十五、国家广播电影电视主管部门直属单位的企业所得税由国家税务局负责征收管理;地方广播电影电视主管部门所属单位的企业所得税,由地方税务局负责征收管理。

  第十四条 本办法自2006年3月1日起执行。

  十六、本通知所称广播电视事业单位是指各级广播电视行政主管部门举办的,并且经国务院或各级政府编制部门批准列入事业编制的广播电台、电视台、有线电视台及其发射台、转播台、差转台、监测台、实验台、地球站、微波站和网络中心等广播电视传输覆盖网络管理机构。

  十七、本通知自2001年1月1日起执行。各地应做好贯彻执行中的各项工作,并及时反映存在的问题。

  

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